2018年中级会计职称考试《中级会计实务》练习题四

1、A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。有关资料如下:

(1)2009年8月6日,购入一台需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3 800万元,增值税进项税额为646万元,支付的运输费为242.29万元(不考虑运输费抵扣增值税的因素),款项已通过银行支付,购入当天投入安装。安装设备时,领用原材料一批,价值363万元;另发生安装费用900万元,已通过银行存款支付;发生安装工人的薪酬为494.71万元;假定不考虑其它相关税费。

(2)2009年9月8日该固定资产达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,净残值为200万元,采用年限平均法计算年折旧额。

(3)2010年末,A公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值,现时的销售净价为4 200万元,未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4 500万元。计提固定资产减值准备后,固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变,但预计净残值变更为300万元。

(4)2011年4月30日,A公司决定采用出包方式对该设备进行改良,以提高其生产能力。改良工程于当日开始,A公司于当日向承包方预付工程款1 500万元,以银行结算。

(5)2011年6月30日,根据工程进度结算工程款1 693万元,差额通过银行结算。

(6)2011年7月进行负荷联合试车发生的费用,领用原材料200万元,不考虑其他费用支出,试车形成的产品已收存入库,尚未对外出售,预计售价为233万元。

(7)2011年7月31日该项设备达到预定可使用状态后。A公司决定改按年数总和法计提折旧,同时对预计使用寿命进行复核,预计尚可使用年限为5年,预计净残值仍为300万元。

(金额单位以万元表示,计算的结果保留两位小数)

<1> 、编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。

【正确答案】

①支付设备价款、增值税、运输费等

借:在建工程 4 042.29(3 800+242.29)

应交税费——应交增值税(进项税额)646

贷:银行存款4 688.29

②领用原材料

借:在建工程 363

贷:原材料363

③发生安装费用

借:在建工程 900

贷:银行存款900

④发生安装工人薪酬

借:在建工程 494.71

贷:应付职工薪酬494.71

⑤设备安装完毕达到预定可使用状态

借:固定资产5 800(4 042.29+363+900+494.71)

贷:在建工程5 800

<2> 、计算2009年折旧额并编制会计分录。

【正确答案】

2009年折旧额=(5 800-200)/10×3/12=140(万元)

借:制造费用140

贷:累计折旧140

<3> 、计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。

【正确答案】

计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。

2010年折旧额=(5 800-200)/10=560(万元)

2010年应计提的固定资产减值准备=(5 800-140-560)-4 500=600(万元)

借:资产减值损失600

贷:固定资产减值准备600

<4> 、计算2011年改良前发生的折旧额。

【正确答案】

计算2011年该设备改良前发生的折旧额。

2011年折旧额=[(4 500-300)/(10×12-3-12)]×4=160(万元)

<5> 、编制有关固定资产改良的会计分录。

【正确答案】

编制有关固定资产改良的会计分录。

借:在建工程4 340

累计折旧860(140+560+160)

固定资产减值准备600

贷:固定资产5 800

借:预付账款1 500

贷:银行存款1 500

借:在建工程1 693

贷:银行存款193

预付账款1 500

借:在建工程200

贷:原材料200

借:库存商品233

贷:在建工程233

借:固定资产6 000

贷:在建工程6 000

<6> 、计算2011年改良后应计提的折旧额。

【正确答案】

计算2011年改良后应计提的折旧额。

2011年应计提的折旧额=(6 000-300)×5/15×5/12=791.67(万元)。